Prilagodljiv proračun

Kakšen je prilagodljiv proračun?

A prilagodljiv proračun Gre za proračun, ki se prilagaja spremembam obsega aktivnosti (količina proizvedene, prodane količine itd.). Izračunajte različne stopnje porabe za spremenljive stroške, odvisno od sprememb realnega dohodka.

Rezultat je variantna proračun, odvisno od ravni realne dejavnosti. Prilagodljiv proračun je bolj izpopolnjen in uporaben kot statični proračun, ki ostane določen v znesku, ne glede na obseg dosežene dejavnosti.

Osnovna opredelitev prilagodljivega proračuna je, da je proračun malo koristi, razen če so stroški in dohodek povezani z dejanskim obsegom proizvodnje. Zato bi lahko pripravili proračun za več ravni dejavnosti; Na primer, 80 %, 90 % in 100 -odstotna uporaba zmogljivosti.

Torej, ne glede na to, ne glede na to, ali je izhodna raven resnično dosegla, jo je mogoče primerjati z ustrezno raven. Prilagodljiv proračun podjetju daje orodje za primerjavo resničnih uspešnosti s proračunom na številnih ravneh dejavnosti.

Značilnosti a prilagodljiv proračun

V prilagodljivem proračunu se realni dohodek ali drugi ukrepi dejavnosti uvedejo, ko je dokončano obračunsko obdobje, kar ustvari poseben proračun za te vrednosti.

Ta pristop se razlikuje od skupnega statičnega proračuna, ki vsebuje le fiksne zneske, ki se ne razlikujejo glede na ravni realnega dohodka.

Poročila „proračuna v primerjavi z“ v okviru prilagodljivega proračuna ponavadi prinašajo veliko pomembnejših različic kot tista, ki nastanejo v statičnem proračunu.

Prednosti

Uporaba v okolju s spremenljivimi stroški

Posebej je koristno pri poslovanju, kjer so stroški tesno usklajeni s stopnjo poslovne dejavnosti, kot je prodajno okolje na drobno, kjer je mogoče splošne stroške ločiti in obravnavati kot fiksni stroški, medtem ko so stroški blaga neposredno povezani z dohodkom.

Merjenje uspešnosti

Ker se prilagodljiv proračun prilagodi glede na stopnjo dejavnosti, je dobro orodje za oceno uspešnosti menedžerjev: proračun mora biti tesno usklajen s pričakovanji v poljubni količini stopnje dejavnosti.

Slabosti

Formulacija

Prilagodljiv proračun je težko oblikovati in upravljati. Težava s svojo formulacijo je, da veliko stroškov ni povsem spremenljivo; Nasprotno, imajo komponento s fiksnimi stroški, ki jo je treba izračunati in vključiti v proračunsko formulo.

Poleg tega se lahko pri razvoju formul stroškov porabi veliko časa. To je več časa kot osebje sredi razpoložljivega proračunskega postopka.

Zamuda zapiranja

Prilagodljivega proračuna ni mogoče naložiti v programska oprema Računovodstvo, da ga primerjate s računovodskimi izkazi.

Namesto tega mora računovodja počakati, da se obdobje finančnega poročila zaključi. Nato v proračunski model vnesite dohodke in druge ukrepe dejavnosti. Končno izvlecite rezultate modela in jih naložite v programska oprema Računovodstvo.

Šele takrat je mogoče izdati računovodske izkaze.

Primerjava dohodka

V prilagodljivem proračunu se proračunski dohodek ne primerja z resničnim, saj sta dve številki enaki. Model je zasnovan za primerjavo realnih stroškov s pričakovanimi stroški, ne za primerjavo ravni dohodka.

Uporabnost

Nekatera podjetja imajo tako malo spremenljivih stroškov, da ni smiselno graditi prilagodljivega proračuna. Po drugi strani imajo veliko fiksnih splošnih stroškov, ki se zaradi stopnje aktivnosti ne razlikujejo.

V tej situaciji ni smisla graditi prožen proračun, saj se rezultat ne bo razlikoval glede na statični proračun.

Kako narediti prilagodljiv proračun?

Ker se fiksni stroški kratkoročno ne razlikujejo glede na nihanje dejavnosti, je razvidno, da bo prožen proračun res sestavljen iz dveh delov.

Prvi je fiksni proračun, sestavljen iz fiksnih stroškov in fiksne komponente polprimernih stroškov. Drugi del je resnično prilagodljiv proračun, ki je sestavljen le iz spremenljivih stroškov. Potrebni koraki za izgradnjo prilagodljivega proračuna so:

• Vsi fiksni stroški so opredeljeni in ločeni v proračunskem modelu.
• Določiti morate, v kolikšni meri se vsi spremenljivi stroški spreminjajo, ko se raven dejavnosti spreminja.
• Proračunski model je ustvarjen, kjer so fiksni stroški "vgrajeni" v model, spremenljivi stroški.
• V modelu je vpisana resnična raven dejavnosti po zaključku obračunskega obdobja. To posodobi spremenljive stroške v prilagodljivem proračunu.
• Za dokončano obdobje se v računovodski sistem vnese, da ga primerjamo z resničnimi stroški.

Primer

Recimo, da proizvajalec ugotovi, da so njegovi spremenljivi stroški električne energije in drugih zalog za tovarno približno 10 USD na uporabo stroja na uro (HM-Hora stroj). Znano je tudi, da je nadzor nad tovarno, amortizacijo in drugimi fiksnimi stroški skupaj 40.000 USD na mesec.

Običajno proizvodna ekipa deluje med 4000 in 7000 na mesec. Po teh informacijah bi bil prilagodljiv proračun za vsak mesec 40.000 USD + 10 USD na HM.

Zdaj bomo ponazorili prilagodljiv proračun z uporabo nekaterih podatkov. Če mora proizvodna oprema januarja delovati skupno 5000 ur, bo prilagodljiv proračun za januar 90.000 USD (40.000 USD fiksno + 10 $ x 5000 Hm).

Ker mora ekipa februarja delovati za 6300 ur, bo prilagodljiv proračun za februar znašal 103.000 USD (40.000 USD fiksno + 10 $ x 6300 Hm).

Če marec potrebuje le 4100 ur stroja, bo prilagodljiv proračun za marec 81.000 USD (40.000 USD fiksno + 10 $ x 4100 Hm).

Zaključek

Če mora upravljavec obratov uporabljati več strojnih ur, je logično povečati proračun za upravljanje obrata za pokritje dodatnih stroškov električne energije in zalog.

Proračun upravitelja bi se moral zmanjšati tudi, kadar se potreba po upravljanju opreme zmanjša. Če povzamemo, prilagodljiv proračun ponuja boljšo priložnost za načrtovanje in nadzor nad statičnim proračunom.